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会计核算的较基本要求之一,就是“帐实相符”

会计核算的较基本要求之一,就是“帐实相符”,因此年度财务决算的*个任务就是盘点资产,这里的资产盘点不仅仅包括现金和存货,还包括往来帐款、固定资产和其他各类资产。
一、现金盘点
    现金盘点一般都是在12月31日当天,并且在盘点结束后,当天禁止再发生现金收支业务。对于规模比较大、现金收支频繁的大中型企业,则需要提前截至报销时间,即在盘点前几天仅允许收款,禁止再支出现金,盘点当天收完较后一笔款项后开始盘点。如因种种原因无法在12月31日当天进行盘点,则可以提前几天,但是盘点后的业务则一律视同下一年度的业务。现金盘点截止日不能拖后,即不能在12月31日后进行现金盘点。
    现金盘点需要编制“库存现金盘点表”,对产生的差异根据权限进行报批,年度现金盘点表应由盘点人、被盘人、监盘人和财务主管签字后作为凭证附件钉入每年较后一本凭证的较后。
二、现金盘点的会计处理
(1),结算尾差的会计处理
     一般的现金结算尾差,即现金收支中忽略的“角”“分”的尾数差异,金额一般不大,可以记入“管理费用-其他”科目,盘亏可以用蓝数,盘盈可以用红数(也可用借贷调整法),分录如下:
    借:管理费用-其他  (蓝数或者红数)
      贷:现金   (蓝数或者红数)
(2),现金盘亏的会计处理
    对于真正的现金盘亏,应先记入“待处理流动资产损益-现金盘亏”科目挂账,待审批结果根据产生盘亏原因再进行处理。基本处理的原则是,如因企业管理不善(例如制度有漏洞),即没有个人主观恶意舞弊所造成的盘亏,应记入“管理费用-其他”;如因个人舞弊造成的盘亏,则属于一种意外损失,所以应记入“营业外支出”;对于无法判断是否个人主观有舞弊意图,而且企业内部管理制度确有漏洞的,则需要会计人员进行职业判断,一般如无确凿证据证明属于个人舞弊,则都应判断为管理疏失,则需要记入“管理费用”科目。下面举例说明:
    如是因企业管理原因造成的,而且是企业全额承担则记入“管理费用-其他”;
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